我国2016年研发费用超过5亿的只有复星医药（600196.SH）、恒瑞医药（600276.SH）、人福医药（600079.SH）、科伦药业（002422.SZ）和海正医药（600267.SH），其中恒瑞医药研发支出数额最大为118435万元，且92%的医药企业研发支出总额占营业收入比重不足10%。国内大部分药企研发投入占营业收入比重小于10%，而世界知名药企2016年研发投入均高于30亿欧元，这说明我国研究支出增长空间大。
2016年2月17日，国务院常务会议提出两个与医药相关的议题：其一是政策支持企业加大研发投入，进一步促进产业升级；其二是加强对药品研发的审批严格力度。因此，可以看出我国愈发重视研发投入，并通过优先审评审批鼓励医药企业加大研发投入。
50家样本企业中，有一半2016年研发支出资本化比例为0%，这说明大多数药企对研发支出资本化持谨慎态度。资本化比例超过50%的有莱美药业和华北制药，而这二者在2016年年报中内部研究开发会计政策只披露了会计准则的一般，不便于信息使用者了解企业处理研究和开发支出的具体方法。所以，制定具体、统一的医药企业内部研究开发支出政策是刻不容缓的，这有利于提高医药企业研发费用资本化的透明度和可比性。
2017年4月25日，上海证券交易所针对浙江海正药业股份有限公司2016年年度报布问询函，其中提及：公司报告期末开发支出余额为6.48亿元，较期初大幅增加94%，请公司：（1）结合报告期内产品研发进展情况，列出具体研发项目，并说明开发支出较往年大幅增加的具体原因；（2）补充披露内部研发项目支出资本化具体时点的会计政策，并说明在此时点如何满足会计准则关于内部开发支出资本化的具体条件。本文在统计50家样本数据时发现海正药业资本化比例达到46.97%，由于资本化时点的准确确定对开发支出的当期发生额和资本化比例影响非常大，所以选择海正药业作为研究对象。
海正药业2014-2016年的研发投入数额均在5亿元以上，尽管2016年相较于2015年研发投入有所回落，但总体还是保持增长的趋势，这说明海正药业对研发活动的重视程度越来越高。
为了比较直观地了解海正药业研发投入相关会计科目从2014年到2016年的变动情况及会计科目之间的比例关系，整理如下图：
从上图可知，海正药业2014年到2015年研发投入增长较快，研发投入资本化金额也从20%左右上升至46.17%，2016年资本化率直逼50%，资本化比例越来越高，但其上升的幅度2015年至2016年明显下降。另外，2014到2016年给予海正药业的财政补贴占当年研发投入总额仅在0%到5%的区间内浮动，2016年研发中心财政励金直接降为0，可以看出海正药业的研发投入主要依靠自有资金和外部负债获得的资金。