数据质量是税收信息化的生命,数据质量直接决定了税收信息化的可靠性,质量低下的数据往往会产生错误的管理信息。在税收流失风险管理中必须增强信息质量管理意识,建立数据质量分析校验机制,把好数据质量关。确定数据源头控制、过程控制、信息化的手段进行的管理思,由信息技术部门牵头,根据业务部门提交反映数据质量的分析指标,对比纳税人填报的涉税数据,从完整性、正确性、及时性、逻辑准确性四个方面数据质量,对前台接收或录入数据进行审核、复核,规范数据采集;后台定期进行数据的逻辑校验,并生成数据质量较低的疑问信息,提交税收管理部门,经核实后督促纳税人进行更正。整个质量分析校验过程,由计算机自动,并实时动态提醒错误信息。
税收风险管理是贯穿整个征管业务的全过程,现代风险管理将风险管理程序分为四个步骤:风险识别、风险评估、风险应对、风险监察,通过税收风险管理的过程管理,达到降低税款流失风险与税收执法风险的目的。
1.风险识别。风险管理程序要求识别和了解税务机关面临的各种风险,以评估风险的成本、影响及发生的可能性,并针对出现的风险制定相应的应对办法。风险管理中最大的问题是没有识别到潜在的税款流失风险,从而不能有针对性的采取降低税收风险的措施。风险的准确识别是税收风险管理的基础。风险的识别,应根据税种的特点,建立风险识别分析指标体系。目前国税管理的有、消费税、企业所得税等实体税种,分别建立各税种的风险识别指标以及各税种之间关联分析指标,建立日常征管类各管理环节风险指标,日常税收征管活动。
(1)实体税种的风险识别。主要对、所得税税种以及实体税种之间管理关系进行识别。如设置固定资产减少未纳风险指标。类指标:如2010年北碚区国税局该指标通过电线万元;设置税款流失风险,用行业的理论税负与企业的理论税负相比较,某工程机械有限公司补税45万元;设置理论税负同比下降,某机械有限公司补税35万元;所得税类指标:设置西部大开发企业减免幅度异常风险指标,某出版社补税68万元;设置免税收入核实,某实业有限公司利息开支不符合免税条件,补税203万元;设置销售成本率异常指标,某混凝土有限公司弥补亏损433万元后,补缴所得税3万元,53万元,取得了很好的效果。
(2)在对征管程序类指标的设置上,应在征管的每个环节,进行税前、税中、税后风险识别。如在税务登记环节、管理环节、申报环节、税款开票缴纳环节、非正常户认定环节、注销环节、纳税评估环节、税务稽查环节等设置各环节的风险指标,进行全面的风险管理。如在管理环节中设置连续3个月超定额而未调整定额风险指标,个体工商户开具与定额之间的合理关系,北碚区国税局2011年到234户,调整增加定额面在80%以上;设置购有全年零申报风险指标,某园艺场补税6万元;针对种养殖业开具增长较快的情况,设置风险指标,经过清理,补税62万元。