论文关键字:财务预算体系设计
论文摘要:财务预算是组织对未来经营规划控制的总体安排,是一种重要的企业内部管理工具。财务预算体系具有系统性特征。预算编制体系的合理设计则是财务预算内容的关键第一步。
企业编制财务预算要形成“紧链条式”的预算指标及体系,以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金等要素为预算的核心指标,并构成“紧链条式”的有机结合,以使各项预算指标彼此呼应、紧密衔接。预算管理的“紧链条”还体现在预算的编制程序上,要依据财务管理关系,层层组织做好各级子企业财务预算编制工作;一套科学、合理、完整并付诸实施的预算,须经“上下结合、分级编制、逐级汇总”的必要程序;与此相适应,企业应当建立健全财务预算编制制度,包括战略、研发、财务、营销、生产、供应、设备、质量管理、人力资源、企业管理等在内的各个职能部门,必须相互协调,通力合作,严格执行企业财务预算编制程序,全面配合开展财务预算管理工作。
一、设计关键预算驱动因素
设计预算编制体系,就是要找到影响组织经营的关键因素,并将这些关键因素落实到相关业务单位。预算关键驱动因素是指和行业特点密切相关的、直接影响组织经营的关键因素关键驱动因素随行业差异而不同。组织要根据所处的行业设计自己的关键驱动因素。以制造业为例,销售数量、销售单价、单位定额、单位成本等均被认为是关键的预算驱动因素。
二、预算管理维度是指和组织业务特点紧密相关的、用来细化组织预算编制的角度,也是后期预算执行分析的角度,有助于组织决策者从不同角度了解组织资源配置情况,也有利于其从这些角度了解预算执行情况,提高预算对决策的支持能力。以销售预算为例,它不仅仅体现的是产品,更要从客户、行业、区域、渠道、销售人员、时间等角度综合考虑,从而来达到细化预算的目标。
三、建立由业务预算、资本预算驱动的全面预算完整模型
由业务部门广泛参与的业务预算和资本预算是编制财务预算的基础和前提。只有准确的业务预算才能确保准确、完整的财务预算。编制财务预算,首先以销售(业务)预算的销售收入为起点,以现金流量的平衡为条件,最终通过预算损益表及预算资产负债表综合反映组织的经营及财务状况。财务预算的一系列报表及数据,环环紧扣、相互关联、互相补充,形成了一个完整的体系。
四、责清晰原则
责清晰原则是保障预算能够顺利执行的前提,避免在预算执行过程中出现相互扯皮、相互推诿现象。预算体系的基本设计框架是将组织内各部门的预算按照责清晰原则分为直接可控预算、间接可控预算、分摊可控预算、不可控预算等。