主要内容包括提供会计信息提供者和会计信息使用者两个方面.前者一般是指中小企业会计操作管理人员,后者即是会计信息使用者问题.中小企业财务会计信息使用者按其重要程度排列应主要包括债权人、国家税收部门、主管部门以及投资者等,企业对外报告会计信息也可用于企业加强经营管理.
即主要明确会计信息使用者需要什么样会计信息问题.与大企业相比,中小企业由于其组织形式和规模,在融资方式与渠道、企业内部管理水平与管理复杂程度等方面都着差异,因而其会计信息使用者对信息需求也着差异.从会计信息使用者来看,中小企业提供会计信息首先应有助于债权人作出信贷决策,其次应有助于税收部门税收征管,以及有助于企业从相关渠道融通资金等.总体,所提供会计信息相对比较简洁、概括.因此,2002年10月第十九次国际会计和报告标准间专家工作组会议提出了适用于中小企业会计信息质量标准有可理解性、相关性、可靠性、可比性以及制约因素即成本效益原则.
它主要强调会计信息提供方式.由于中小企业有着与大企业特点,中小企业财务报告详细程度、报告对象、报告方式等均应有别于大企业.我国情况在许多方面与相似,因此,在立足于我国实际情况基础上,可借鉴做法,对中小企业会计信息披露采用区别对待、分层披露原则,实行逐级简化做法.例如,可将我国非上市企业划分为大、中、小、微型企业4类,大型企业应全面执行上市公司会计制度和会计准则,财务报告要求按上市公司,中型企业可以不执行上市公司执行会计准则,年报要求编制会计报表,但 流量表和会计报表附注可以适当简化,小型企业求执行会计准则,年度报表可以简化,求编制 流量表和报表附注,微型企业会计规范应强调实用性,对采用定税制,可对其财务核算不作要求,对需查账征税,只需要求简单财务报告,满足纳税需求即可.这些简化措施符合会计相关性原则和成本效益原则,也有利于中小企业竞争力.
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